企业税负改革难点何在?增值税应向制造业倾斜

来源: 财界网整理2016-12-21 10:05:00
  日前,福耀玻璃(600660,股吧)董事长曹德旺在接受采访时表示,福耀在美国投资6亿建厂。他提出,国内企业税收负担太高,希望国家尽快解决这些问题。中国企业税负过重问题成为热点话题。

  与此同时,“死亡税率”这一概念最近也走红网络。天津财经大学财政学科首席教授李炜光经过调查后认为,目前中国30%-40%的宏观税负对企业来说过高,甚至可以称作“死亡税率”。因为我国大部分企业利润率不到10%,30%-40%的税费负担会导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中,甚至亏损倒闭,这是目前实体经济低迷的重要原因之一。

  另一方面,美国在奥巴马振兴制造业政策的引导下,为增加就业,各州早就开始模仿中国“招商引资”的办法,推出各种吸引外资的政策优惠与创新。比如福耀玻璃(600660,股吧)、金龙铜管等企业都提到,各州政府为企业投资提供巨额补助,还能获得免费的土地、优惠的能源及很低的税率等好处。新当选的美国总统特朗普还没就任之前,就已经放话要重振美国制造业,并亲自出马拉投资、找企业。

  根据财政部规定,我国目前增值税最高税率为产品增值额(小规模纳税人除外)的17%,最低为3%。相比之下,日本的增值税率为5%、韩国与越南均为10%、新加坡为7%。

  一位不愿具名的税收专家表示,与美国相比,中国很多税种不一样。中国对企业征收增值税,是使得企业在生产环节增加了税收,美国收销售税,是在最终销售环节交税,但是销售税由各州来收,所以存在很大差异。也就是说,在中国,企业是否盈利都需按照生产缴纳增值税,而在美国,企业不盈利基本就不用缴税。

  除了缴纳所得税、增值税、消费税等税收之外,我国部分企业还要在此基础上缴纳约13%的附加税费,包括7%的城市维护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费。

  一位不愿具名的税改专家表示,目前企业税负改革的目标是降低增值税,同时在保障国家财政收入稳定的情况下,提高个人所得税征收比例。

  上述专家称,企业增值税最终体现在产品的价格中。在改革中,降低增值税,让产品和服务便宜下来,这就可以使大多数中低收入阶层的“间接纳税”降下来。上述专家称,这是未来改革的方向,但提高个税征收存在难点,让大众接受还需时间。税费问题,不如说是企业成本问题,以及企业在实际缴纳税费中的“灰色”成本问题,这涉及当地税务机构是否按法规办事,也涉及权力划分与税收体制机制改革。

  此外,中国社科院发布的《2017年经济蓝皮书》指出,目前增值税税率有多档,行业间差距大,因此如何科学设计、有效简化增值税分档及税率,是企业税负改革亟待解决的问题。

  中国社会科学院杨志勇在《地方财政研究》撰文提到了改革中的问题,“目前增值税改革中存在税负难题,增值税的税负难题。对于纳税人有意义的是实际税负。改革过多关注名义税负,可能不利于增值税制的深化改革,也容易让改革偏离方向。”

  刚刚召开的中央经济工作会议指出,明年要继续深化供给侧结构性改革,深入推进“三去一降一补”,在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度,同时降低各类交易成本特别是制度性交易成本,以及用能成本、物流成本。这些措施剑指企业运营成本较高的“痛点”。只有理性看待当前经济形势、直面存在的问题,切实有效地将政策措施落实好,才是解决问题的正道。

  “以营改增为例,取得的阶段性成果超出预期。如果没有营改增迈出关键的一步,重复征税将继续存在。但改革依然在路上,还需进一步完善。”瑞华会计师事务所合伙人张连起表示,比如政策层面存在税率档次多、类似业务适用政策不一,以及免税、先征后返、虚拟抵扣、差额征税等优惠方式较多的问题;实践层面,也需进一步引导企业用好增值税抵扣机制,确保政策有效落地。他建议,一是统筹考虑财政承受能力、宏观调控需要等因素,适当简化增值税税率;二是进项税额大于销项税额形成的留抵税额,不能够抵扣的建议当期退税,有助于增加企业的现金流;三是增值税制度应向制造业倾斜,适当降低税率,更有效地支持实体经济发展。
责任编辑: 刘素曼 IF106
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